Le tableau des flux de trésorerie et le tableau de variation des fonds propres
Un tableau de flux de trésorerie est un tableau de financement qui indique les flux de trésorerie suivant les valeurs de postes comptables pendant un temps donné. Le tableau des fonds propres indique la capacité financière de l'activité.
Le tableau des flux de trésorerie
- Le tableau de flux de trésorerie présente la variation des liquidités de l'entreprise qui résulte:
(a) de l'activité d'exploitation
(b) de l'activité d'investissement
(c) de l'activité de financement
- Les flux financiers provenant de l'activité d'exploitation comprennent les recettes et les dépenses suivantes:
>Versements de clients résultant de la vente de produits finis, marchandises et services (livraisons et prestations)
- Versements aux fournisseurs (livraisons et prestations)
- Versements aux collaborateurs
>Autres recettes
- Autres dépenses
= Entrées/sorties de fonds de l'activité d'exploitation (cash-flow opérationnel)
- Les flux financiers provenant de l'activité d'investissements comprend au minimum les opérations suivantes:
- Versements pour investissements (achats) d'immobilisations corporelles
> Paiements provenant de désinvestissements (ventes) d'immobilisations corporelles
- Versements pour investissements (achats) d'immobilisations financières (y compris les prêts, participations, titres)
+ Paiements provenant de désinvestissements (ventes) d'immobilisations financières (y compris les prêts, participations, titres)
- Versements pour investissements (achats) d'immobilisations incorporelles
> Paiements provenant de désinvestissements (ventes) d'immobilisations incorporelles
= Entrées/sorties de liquidités provenant de l'activité d'investissement
- Les flux financiers provenant de l'activité de financement comprend au minimum les opérations suivantes:
> Paiements provenant d'augmentations de capital (y compris l'agio)
- Versements pour des réductions du capital avec libération de fonds
- Distributions de bénéfices aux actionnaires
± Achats/ventes de propres actions ou de propres parts au capital de l'entité
> Versements pour de nouveaux emprunts
- Remboursements d'emprunts
± Augmentation/diminution de dettes financières à court terme
± Augmentation/diminution de dettes financières à long terme
= Entrées/sorties de liquidités provenant de l'activité de financement
Le tableau de variation des fonds propres
Un tableau des fonds propres doit être établi pour mentionner les variations des différentes rubriques des fonds propres entre le début et la fin de l'exercice.